Какие нормы выбрать на зиму
Переход на зимние нормы расхода ГСМ начните с решения, какие нормы – свои или официальные – будет применять компания. При расчете налога на прибыль расходы на содержание автотранспорта, в том числе на ГСМ, не нормируются (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но есть рекомендательные нормы, которые приведены в Методических рекомендациях (распоряжение Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р). В рекомендованных нормах предусмотрены проценты, на которые можно увеличить в зимний период стандартные летние нормативы. Нормативы на зиму зависят от региона России. Проценты можно увидеть в наглядной таблице ниже.
Значение зимних надбавок к нормам расхода топлив по регионам России
| № пп | Регионы России (по федеральным округам) | Количество месяцев и срок действия зимних надбавок | Предельная величина зимних надбавок не более, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Центральный | |||
| 1 | Москва |
5.0 01.XI..31.III |
10 |
| 2 | Белгородская обл. |
4.0 15.XL..15.III |
7 |
| 3 | Брянская обл. |
5.0 01.XI..31.III |
10 |
| 4 | Владимирская обл. |
5.0 01.XI..31.III |
10 |
| 5 | Воронежская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 6 | Ивановская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 7 | Калужская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 8 | Костромская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 9 | Курская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 10 | Липецкая обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 11 | Московская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 12 | Орловская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 13 | Рязанская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 14 | Смоленская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 15 | Тамбовская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 16 | Тверская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 17 | Тульская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 18 | Ярославская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| II. Северо-Западный | |||
| 19 | Санкт-Петербург |
5.0 01.XI..31.III1 |
10 |
| 20 | Республика Карелия |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 21 |
Республика Коми г.Воркута с прилегающим административным районом |
6.0 01.XI...30.IV 6.5 15.X…30.IV |
15 |
| 22 |
Архангельская обл. (без Ненецкого автономного округа) |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 23 | Вологодская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 24 | Калининградская обл. |
4.0 15.XL..15.III |
7 |
| 25 | Ленинградская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 26 | Мурманская обл. |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 27 | Новгородская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 28 | Псковская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 29 | Ненецкий автономный округ |
6.0 15.X...15.IV |
18 |
| III. Северо-Кавказский | |||
| 30 | Республика Адыгея |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 31 | Республика Дагестан |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 32 | Республика Ингушетия |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 33 | Чеченская Республика |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 34 | Кабардино-Балкарская Республика |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 35 | Республика Калмыкия |
5.0 15.X...15.III |
10 |
| 36 | Карачаево-Черкесская Республика |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 37 | Республика Северная Осетия - Алания |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 38 | Краснодарский край |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 39 | Ставропольский край |
3.5 01.XII..15.III |
5 |
| 40 | Астраханская обл. |
5.0 15.X...15.III |
10 |
| 41 | Волгоградская обл. |
5.0 15.X...15.III |
10 |
| 42 | Ростовская обл. |
4.0 15.XI..15.III |
7 |
| IV. Приволжский | |||
| 43 | Республика Башкортостан |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 44 | Республика Марий Эл |
5.0 01.XI..31.III |
10 |
| 45 | Республика Мордовия |
5.0 01.XI..31.III |
10 |
| 46 | Республика Татарстан |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 47 | Удмуртская Республика |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 48 | Чувашская Республика |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 49 | Кировская обл. |
5.5 15.X...31.III |
12 |
| 50 | Нижегородская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 51 | Оренбургская обл. |
6.0 15.X...15.IV |
15 |
| 52 | Пензенская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 53 | Пермская обл. (без Коми-Пермяцкого автономного округа) |
5.5 01.XI...15.IV |
10 |
| 54 | Самарская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 55 | Саратовская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 56 | Ульяновская обл. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 57 | Коми-Пермяцкий автономный округ |
6.0 15.X...15.IV |
18 |
| V. Уральский | |||
| 58 | Курганская обл. |
5.5 01.XI...15.IV |
10 |
| 59 | Свердловская обл. |
5.5 01.XI...15.IV |
10 |
| 60 | Тюменская обл. (без Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого автономных округов) |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 61 | Челябинская обл. |
5.5 01.XI...15.IV |
10 |
| 62 | Ханты-Мансийский автономный округ |
6.5 15.X...30.IV |
18 |
| 63 | Ямало-Ненецкий автономный округ |
6.5 15.X...30.IV |
18 |
| VI. Сибирский | |||
| 64 | Республика Алтай |
5.5 01.XI...15.IV |
15 |
| 65 | Республика Бурятия |
6.0 01.ХI... З0V |
18 |
| 66 | Республика Тува |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 67 | Республика Хакасия |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 68 | Алтайский край |
5.5 01.XI...15.IV |
15 |
| 69 | Красноярский край (без Таймырского и Эвенкийского автономных округов) |
5.5 01.XI...15.IV |
15 |
| 70 | Иркутская обл. (без Усть-Ордынского Бурятского автономного округа) |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 71 | Кемеровская обл. |
6.0 01.ХI...30.IV |
15 |
| 72 | Новосибирская обл. |
5.5 01.XI... 15.IV |
12 |
| 73 | Омская обл. |
5.5 01.XI... 15.IV |
12 |
| 74 | Томская обл. |
5.5 01.XI... 15.IV |
12 |
| 75 | Читинская обл. (без Агинского Бурятского автономного округа) |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 76 | Таймырский автономный округ |
7.0 15.X...15.V |
18 |
| 77 | Усть-Ордынский Бурятский автономный округ |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 78 | Эвенкийский автономный округ |
7.0 15.X....15.V |
18 |
| 79 | Агинский Бурятский автономный округ |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| VII. Дальневосточный | |||
| 80 | Республика Саха (Якутия) (без Чукотского автономного округа) |
7.0 15.X...15.V |
20 |
| 81 | Приморский край |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 82 | Хабаровский край |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| Охотский район |
6.5 15.X...30.IV |
18 | |
| 83 | Амурская обл. |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 84 | Камчатская обл. (без Корякского автономного округа) |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 85 | Магаданская обл. |
6.5 15.X...30.IV |
18 |
| 86 | Сахалинская обл.- южная часть |
5.0 15.XI...15.IV |
12 |
| Сахалинская обл. - северная часть (выше 50° сев. широты) |
6.0 01.XI...30.IV |
15 | |
| 87 | Еврейская автономная обл. |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 88 | Корякский автономный округ |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 89 | Чукотский автономный округ |
6.5 15.X...30.IV |
20 |
| 90 | Острова Северного Ледовитого океана и морей |
7.0 01.XI...31.V |
20 |
| 91 | Крымский |
4.0 01.ХI..01.III |
5 |
Но применять официальные нормативы не обязательно. Таким образом, при расчете налога на прибыль организация вправе учитывать расходы на ГСМ в полном объеме. При условии, конечно, что они экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Если компания решила установить свои нормы, то лимиты приказом руководителя организации. Они должны соответствовать маркам машин, учитывать их техническое состояние и особенности эксплуатации. Образец приказа о нормах ГСМ смотрите ниже.
Реквизиты приказа о зимних нормах
В приказе о зимних нормах надо сказать, с какого числа компания их применяет. В приказе надо детально расписать информацию об автомобиле, для которого компания устанавливает новую норму. Напишите марку машины, ее модификацию, государственный регистрационный знак. Тогда меньше риска запутаться и завысить расходы в налоговом учете.
Чиновники разрешают компаниям для одних автомобилей устанавливать минтрансовские нормативы, а для других - свои. Тогда в приказе надо провести четкие границы между теми и другими, чтобы на проверке не возникло путаницы с тем, какие нормы правильные.
В приказе можно установить, кто из работников будет отвечать в компании за соблюдением зимних норм. Это может быть, к примеру, руководитель АХО или начальник транспортного отдела. С новым приказом надо ознакомить этого сотрудника. Также сообщите работнику бухгалтерии, который отвечает за учет расходов на ГСМ, что компания осуществила переход на зимние нормы расхода ГСМ.
Недавние изменения по нормам ГСМ
В 2015 году Минтранс пересмотрел свои нормативы (распоряжение от 14 июля 2015 г. № НА-80-р). В частности, увеличились надбавки для крупных городов и повысились коэффициенты для технологического транспорта, включая тот, что используют внутри компании. Например, к таким машинам относятся погрузчики, тракторы, краны.
Минтранс повысил коэффициенты для городов-миллионников. Теперь максимальный размер надбавки увеличился с 25 до 35 процентов. И действует это значение для машин, которые используют в городах с населением свыше 5 млн человек. В городах с численностью от 1 до 5 млн человек можно увеличивать норму списания ГСМ на 25 процентов.
По новым правилам повышающие коэффициенты можно применять не только для городов и крупных населенных пунктов, как раньше, но и для любых других населенных пунктов (п. 5 Методических рекомендаций, утв. распоряжением № АМ-23-р). Например, небольших поселков, деревень и сел и т. д. Компании, которые используют автомобили на территории таких населенных пунктов, тоже вправе увеличить нормы расхода топлива на 5 процентов. Единственное условие для применения этой надбавки - наличие регулируемых перекрестков, светофоров или других знаков дорожного движения.
Нормы расхода топлива на 2017 год (Минтранс РФ, последняя редакция)
Рассмотрим нормы расхода топлива на 2017 год (Минтранс РФ, последняя редакция), а затем расскажем, что предусмотреть в приказе о нормах топлива в 2017 году. В нем нужна ссылка на актуальные нормативы
Какие нормы расхода топлива на 2017 год (Минтранс РФ, последняя редакция)
Нормы расхода топлива, утвержденные Минтрансом, не меняли больше года (распоряжение Минтранса от 14.07.2015 г. № НА-80-р). Тогда документ дополнили новыми марками машин, а для компаний, которые работают в городах с населением свыше 5 млн чел., увеличили повышающий коэффициент.
Использование нормативов Минтранса - право, а не обязанность компании. Это давно признал Минфин (письмо от 30.01.13 № 03-03-06/2/12). Тем не менее, есть три веские причины учитывать нормы расхода топлива на 2017 год (Минтранс РФ, последняя редакция). Во-первых, это проще, ведь не надо проводить контрольные заезды каждого нового автомобиля. Во-вторых, по старым машинам нормы можно увеличить, если в распоряжении они выше, чем сейчас у компании. В-третьих, к нормам Минтранса у инспекторов точно не будет вопросов.
Совет
Нормы расхода топлива на зиму можно повысить. Но если сами нормы организация установила по распоряжению № АМ-23-р, то и повышающие коэффициенты стоит определить по этому же документу. Например, для Москвы зимний коэффициент равен 10 процентам.
Нормы расхода топлива на 2017 год: таблица
| Модель, марка, модификация автомобиля | Базовая норма, л/100 км | Топливо |
| ВАЗ-1111 "Ока" | 6,5 | Б |
| ВАЗ-11113 "Ока" (ВАЗ-11113-2L-0,75-35-4М) | 5,6 | Б |
| ВАЗ-11183 "Калина" (ВАЗ-21114-4L-1,596-81-5М) | 8,0 | Б |
| ВАЗ-2104 | 8,5 | Б |
| ВАЗ-21041 (ВАЗ-21067.10-4L-1,568-74,5-5М) | 9,1 | Б |
| ВАЗ-21043 (ВАЗ-2103-4L-1,45-71-5М) | 8,3 | Б |
| ВАЗ-21043 (ВАЗ-2103-4L-1,451-71,5-4М) | 9,0 | Б |
| ВАЗ-2105, -21051, -21053 | 8,5 | Б |
| ВАЗ-2106 (ВАЗ-2106-4L-1,57-75,5-5М) | 8,5 | Б |
| ВАЗ-2106 (ВАЗ-2106-4L-1,57-75,5-4М) | 9,0 | Б |
| ВАЗ-21061 | 9,0 | Б |
| ВАЗ-21063 (ВАЗ-2130-4L-1,77-82-5М) | 9,0 | Б |
Как составить приказа о нормах расхода топлива на 2017 год
Чтобы обновить лимиты, нужен особый приказ о нормах топлива, который можно составить в произвольной форме.
- Статьи по теме:
Приказ о нормах топлива должен содержать ссылку на распоряжение Минтранса России от 14.03.08 № АМ-23-р с актуальными нормативами. Там же следует отметить, что компания устанавливает нормы именно в соответствии с этим документом. Затем написать, для каких автомобилей компания определяет лимиты расхода бензина.
Если машин несколько, проще всего оформить нормы таблицей. В приказе надо записать точные марки автомобилей. В распоряжении немало машин со схожими названиями, но разными модификациями. Нормы расходов на бензин у них разные. Если ошибиться с маркой, можно завысить расходы.
Чтобы не переписывать приказ о нормах списания топлива каждый сезон, можно установить в нем сразу и летние нормы, и зимние надбавки. И прописать, с какого и по какое число они действуют. Но год не указывайте. Тогда переделывать приказ не надо будет до тех пор, пока не изменятся состав автопарка компании, базовая норма расхода, пробег машины или город, в котором используют транспорт. Образец приказа о бессрочных нормах ГСМ.
В заключение стоит записать, кто будет контролировать экономный расход топлива и вести документацию. Водителей необходимо ознакомить с приказом.
Образец приказа о нормах расхода топлива на 2017 год (последняя редакция)
- Статьи по теме:
Как списывать ГСМ по нормам расхода топлива на 2017 год
Чтобы списать расходы на бензин, нужен правильно оформленный путевой лист. Можно использовать утвержденную форму или разработать самостоятельно (постановление Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Автотранспортные компании составляют их ежедневно на каждую смену (раздел 2 Указаний, утв. постановлением Госкомстата № 78). Остальные вправе установить другую периодичность, но не реже одного раза в месяц (п. 10 приказа Минтранса России от 18 сентября 2008 г. № 152, письмо Минфина России от 30 ноября 2012 г. № 03-03-07/51).
Важно!
Рискованно признавать все расходы на горючее, если в компании есть нормы
Среди обязательных реквизитов путевого листа нет информации о нормативах расхода топлива (приказ Минтранса России от 18 сентября 2008 г. № 152). Но если компания сама установила нормы, она должна их соблюдать. Километраж в путевых листах показывает, что расход топлива превышает нормативы. В этом случае компания не должна признавать в налоговом учете стоимость сверхнормативного бензина (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25 сентября 2015 г. по делу № А53-24671/2014).
Для расчета нормы топлива предусмотрены различные надбавки. Например, для машин с кондиционером, за работу в зимнее время (распоряжение Минтранса № АМ-23-р). Компании, которые применяют сразу несколько надбавок, иногда перемножают их между собой. Но их надо складывать. Иначе вы завысите расходы и занизите налог на прибыль.
Есть также надбавки, которые нельзя применять одновременно. Например, зимнюю надбавку нельзя прибавить к коэффициенту, который действует для машин с кондиционером (п. 5 Методических рекомендаций из распоряжения Минтранса № АМ-23-р).
Можно ли списать в расходы бензин, который потратили на прогрев машин зимой, если в течение месяца эти автомобили не использовали? Да, можно как прочие (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Издайте приказ, в котором установите норму списания бензина на прогрев машины. Для учета расходов разработайте документ, который подтвердит факт прогрева двигателя. Это могут быть, например, акт или ведомость с указанием даты и времени прогрева (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Форму документа приложите к учетной политике.
Купили автомобиль в лизинг. На нем ездит директор по служебным делам. Надо ли брать с него путевые листы, чтобы мы могли учесть расходы на горючее? Да, надо. Расходы на ГСМ должны быть подтверждены документально (подп. 11 п. 1 ст. 264, ст. 252 НК РФ). Путевой лист подтверждает маршрут движения машины, километраж и объем потраченного топлива. Этот документ должны заполнять все сотрудники, которые используют машины, в том числе и директор. Можно использовать типовой бланк по форме № 3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Но компания вправе самостоятельно разработать этот первичный документ (ст. 9 Федерального закона РФ от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Работодатель узнал, что сотрудник использовал служебную машину в личных целях, и взыскал с него расходы на бензин. Восстанавливать ли НДС по горючему, который ранее приняли к вычету? Безопаснее восстановить налог. Как мы выяснили, на этом настаивают в Минфине. В перечне случаев, когда НДС восстанавливают, такой ситуации нет. Но бензин не использовали в операциях, облагаемых НДС (п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).
В любой организации, чья предпринимательская деятельность связана с использованием транспортных средств, отдельной статьей учитываются издержки на горюче-смазочные материалы (ГСМ).
Нормы расхода топлива Минтранс РФ на 2016-2017 год озвучил давно и важно о них знать. При этом затраты по данной статье не могут быть списаны без предварительного экономического обоснования. Установка нормы расхода топлива производится после выбора подходящего типа ГСМ.
Для основных категорий транспорта нормы расхода топлива Минтранс РФ на 2016-2017 год разработал, но основная проблема заключается в том, что они составлены с расчетом на движение по прямой трассе с дорожным покрытием в отличном состоянии. В реальности подобные условия крайне редко встречаются, поэтому появляется необходимость в использовании поправочных коэффициентов.
Нормы на расход масла
Общая формула вычисления показателя затрат ГСМ: 0,01 ∙ Hs ∙ S ∙ (1+D ∙ 0,01), где Hs – базовая норма, S – пробег, D – поправочный коэффициент. Полный список коэффициентов можно найти в нормах расхода топлива от российского Министерства транспорта на 2016-2017 год.
Уровень базовой нормы зависит не только от типа транспорта, но и от используемого им вида ГСМ, массы транспортного средства, маршрута, режима движения и других особенностей машины. Что касается транспортной нормы, в ней, помимо вышеперечисленного, учитывается масса перевозимого груза или пассажиров.
- кубометры – природный газ.
Поправочные коэффициенты, которые влияют на норму расхода (их регламентируют нормы расхода топлива на 2016-2017 год, последняя редакция):
- если срок эксплуатации машины составляет менее 5 лет, то допускается превышение нормы расхода до 5%, для транспортных средств старше 5 лет – до 10%;
В любой организации, чья предпринимательс кая деятельность связана с использованием транспортных средств, отдельной статьей учитываются издержки на горюче-смазочные материалы (ГСМ). Нормы расхода топлива на Минтранс РФ 2016-2017 год озвучил давно и важно о них знать. При этом затраты по данной статье не могут быть списаны без предварительного экономического обоснования. Установка нормы расхода топлива производится после выбора подходящего типа ГСМ.
Сведения о затратах горючего подлежат занесению в путевой лист. Изначально ведением этой отчетности занимались водители. Однако в последнее время все более широкое распространение получает практика заполнения путевых листов начальством предприятия. Это связано с частыми случаями фальсификации данных со стороны водителей.
Как устанавливаются нормы расхода топлива на 2016-2017 год? Последняя редакция
Покупка горюче-смазочных материалов для транспорта предприятий осуществляется двумя способами: за наличные средства либо по специальным топливным картам, талонам или другим сертификатам.
Если горючее было приобретено за наличные, следует специальным приказом установить, кому и сколько денежных средств было выдано, а также зафиксировать сроки. У водителя есть трое суток по истечению периода, на который выделялись наличные, чтобы сдать начальству отчетность о затратах.
Если покупка топлива производится по системе сертификатов, определяющим фактором становится момент передачи водителю прав собственности на ГСМ. Фиксировать можно, в зависимости от условий договора с поставщиком горючего, либо время передачи сотруднику талонов, либо время заправки автомобиля.
Все операции с топливными сертификатами необходимо документировать. Эти данные будут нужны при расчете с поставщиком, когда предприятие будет оформлять заявку на кассовый расход, чтобы осуществить перевод средств за печать талонов и за купленные ГСМ. Все чеки, выданные на заправочных станциях, водитель обязан сохранить и сдать вместе с путевым листом.
Списание топлива производится на основании нормы его расхода. Данная норма устанавливается, чтобы привести фактические затраты горючего в соответствие с предполагаемым уровнем. В идеале, фактический расход ГСМ должен быть ниже нормы.
Для основных категорий транспорта нормы расхода топлива Минтранс РФ на 2016-2017 год разработал , но основная проблема заключается в том, что они составлены с расчетом на движение по прямой трассе с дорожным покрытием в отличном состоянии. В реальности подобные условия крайне редко встречаются, поэтому появляется необходимость в использовании поправочных коэффициентов.
Нормы на расход масла
Также существует норма по замене масел и смазки:
Модели ГАЗ: моторное масло – 1,8 литра; специальные масла – 0,05 литра; трансмиссионные и гидравлические масла – 0,15 литра; пластичная смазка – 0,1 литра.
Модели УАЗ: моторное масло – 2,2 литра; специальные масла – 0,05 литра; трансмиссионные и гидравлические масла - 0,2 литра; пластичная смазка – 0,2 литра.
Иномарки: моторное масло – 0,6 литра; специальные масла – 0,03 литра; трансмиссионные и гидравлические масла – 0,1 литра; пластичная смазка – 0,1 литра.
Данные нормы установлены в расчете на 100 литров горючего. Для старых транспортных средств применяется повышающий коэффициент 1,2.
Общая формула вычисления показателя затрат ГСМ: 0,01 ∙ Hs ∙ S ∙ (1+ D ∙ 0,01), где Hs – базовая норма, S – пробег, D – поправочный коэффициент. Полный список коэффициентов можно найти в нормах расхода топлива на 2016-2017 год от российского Министерства транспорта.
Нормы расхода топлива на 2016-2017 год – Минтранс РФ регламентирует
Методы расчета базовых норм отличаются для разных категорий транспорта:
для автобусов учитывается снаряженная масса и загруженность пассажирами;
для грузовых машин, осуществляющих транспортировку, и для автопоездов используется транспортная норма на 100 тонно-километров либо применяются коэффициенты, отличающиеся в зависимости от массы перевозимого груза;
для легковой машины в незагруженном состоянии используется базовый коэффициент на 100 километров, если автомобиль осуществляет транспортировку груза, применяется транспортная норма, упомянутая выше;
для самосвалов учитывается снаряженная масса и норма загрузки с понижающим коэффициентом 0,5;
Стоит отметить, что для каждого транспортного средства могут быть использованы более точные методы расчета.
Уровень базовой нормы зависит не только от типа транспорта, но и от используемого им вида ГСМ, массы транспортного средства, маршрута, режима движения и других особенностей машины. Что касается транспортной нормы, в ней, помимо вышеперечисленно го, учитывается масса перевозимого груза или пассажиров.
Единицы измерения в зависимости от видов топлива:
литры – бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ;
кубометры – природный газ.
Поправочные коэффициенты, которые влияют на норму расхода (их регламентируют нормы расхода топлива на 2016-2-17 год, последняя редакция ):
для новых транспортных средств в период обкатки базовый коэффициент может быть изменен до 1,1;
если срок эксплуатации машины составляет менее 5 лет, то допускается превышение нормы расхода до 5%, для транспортных средств старше 5 лет – до 10%.
норма для грузовых автомобилей может быть установлена выше стандартной на 10%, а для транспорта, перевозящего крупногабаритные грузы – на 35%;
в зимние месяцы прибавляется 5-20%;
если в машине используется климат-контроль, норма увеличивается до 7%;
если маршрут транспортного средства пролегает в горах, прибавляется до 20%, а на дорогах со сложным планом – до 30%.
Это значит, что для машины с базовой нормой в 12 литров, в которой используется климат-контроль в зимнее время, нужно применять следующую формулу: 12+7%+20% = 15,24 литра топлива.
Чтобы признать при расчете налога на прибыль ГСМ, надо установить нормы списания. В 2017 году в РФ выгодно применять нормы Минтранса, хотя можно разработать свои. Оформляйте путевые листы (образец есть у нас).
Нужно ли нормировать ГСМ в 2017 году в РФ
Налоговый кодекс РФ не требует, чтобы компании и предприниматели при расчете налога на прибыль списывали расходы на горючее по нормам. Так что такие расходы можно признавать полностью (подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Однако при расчете налога на прибыль признают только обоснованные расходы (ст. 252 Налогового кодекса РФ), поэтому на проверке инспекторы затребуют документы, подтверждающие обоснованность затрат. Например, данные о контрольных замерах расхода топлива.
Сложностей с подтверждением обоснованности не будет, если признавать расходы на горючку в налоговом учете по нормам. Возьмите их из распоряжения Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р. За счет повышения надбавок они стали выгоднее.
Можно разработать и свои нормы, утвердив их в приказе. Сделайте это с учетом марки, технических характеристик и условий эксплуатации каждой машины, которая есть у компании. Превышать в налоговом учете свои нормы тоже опасно. Если налоговики снимут сверхлимитные расходы, отменить доначисления не получится даже в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25 сентября 2015 г. № А53-24671/2014).
Как оформить приказ об утвреждении норм ГСМ
Посмотрите примерный образец приказа, которым можно изменить привычные нормы ГСМ:
Важно!
В налоговом учете расходы на ГСМ списывают как материальные или прочие. Все зависит от цели использования транспорта. Так, если транспорт используют для перевозки грузов, расход бензина, газа или солярки включите в материальные расходы. Если же транспорт используют в служебных целях, стоимость топлива списывают на прочие расходы.
Надо ли оформлять путевой лист
Чтобы списать расходы на бензин, нужен правильно оформленный путевой лист. Можно использовать утвержденную форму или разработать документ самостоятельно (постановление Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Автотранспортные компании составляют их ежедневно на каждую смену (раздел 2 Указаний, утв. постановлением Госкомстата № 78). Остальные вправе установить другую периодичность, но не реже одного раза в месяц (п. 10 приказа Минтранса России от 18 сентября 2008 г. № 152, письмо Минфина России от 30 ноября 2012 г. № 03-03-07/51).
Как заполнить путевой лист
Компании, которые не являются автотрансопртными, могут сами разработать форму путевого листа. Возьмите за основу унифицированную формы и упростите ее. Вот образец упрощенного путевого листа:
Какие надбавки можно установить
Как списывать топливо в бухучете
Стоимость топлива, которая списывается на расходы, зависит от метода оценки МПЗ (ФИФО, по средней себестоимости) (п. 16 ПБУ 5/01).
При списании ГСМ в бухучете сделайте проводку:
ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44...) КРЕДИТ 10-3
- списана стоимость израсходованного топлива (на основании путевого листа).
Для списания расходов на ГСМ необходимо учитывать утвержденные нормы расхода топлива. Таблицу с нормами расхода топлива на 2017 год (последняя редакция Минтранса РФ) вы можете скачать в этой статье.
Нормы расхода топлива нужны компаниям и предпринимателям, которые экплуатируют транспортные средства. Их применяют как в статистических целях, так и в экономических. Например, для подсчета себестоимости грузовых перевозок или транспортных услуг. Помимо этого, нормы применяют для расчета налога на прибыль.
Расходы на содержание автотранспорта и приобретение ГСМ относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Соответственно, такие затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль. Эти расходы не нормированы, предприятие вправе тратить на ГСМ столько, сколько этого требует производственный процесс. При этом в целях списания расходов на ГСМ удобно руководствоваться методическими рекомендациями и нормами Минтранса РФ.
Нормы расхода топлива на 2017 год в последней редакции
Нормы расхода топлива утверждены Минтрансом РФ в 2008 году — распоряжение от 14.03.2008 № АМ-23-р. Последняя редакция — от 14 июля 2015 № НА-80-р.
Нормы расхода топлива на 2017 год: распоряжение Минтранса РФ в последней редакции
Раньше расходы на топливо инспекторы требовали нормировать. Если компания соблюдала нормы Минтранса, претензий не возникало. Но потом Минфин признал, что нормировать расходы не требуется (письмо от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097, подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Зато появились претензии у налоговиков. Чтобы избежать этого, безопаснее придерживаться утвержденных показателей.
Актуальные нормы расходы топлива на 2017 год для всех видов транспортных средств можно посмотреть в распоряжении Минтранса РФ в последней редакции (ссылка выше).
Еще одна частая причина для претензий налоговиков — компенсация за использование автомобилей сотрудников. Нормы компенсации установлены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 тыс. куб. см — 1200 рублей, с объемом двигателя свыше 2 тыс. куб. см — 1500 рублей. Нормы уже включают возмещение всех затрат: амортизацию, ремонт, бензин, масло, мойку.
Иногда компании сверх норм оплачивают бензин. Ведь устаревшие нормы покрывают максимум одну заправку автомобиля. Делать так рискованно. Чиновники запрещают списывать бензин (письмо Минфина России от 04.12.2015 № 03-03-06/70852). Поэтому налоговики наверняка снимут расходы.
Чтобы обезопасить расходы, составляйте максимально подробные путевые листы. В них должен быть подробный маршрут. Если его нет, защитить расходы удается только в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.02.2016 № Ф08-626/2016).
Кстати, движение автомобилей можно отслеживать с помощью gps-навигаторов или системы ГЛОНАСС. Распечатанная информация о маршрутах подтвердит расходы (письмо Минфина России от 16.06.2011 № 03-03-06/1/354).
По личным автомобилям сотрудников тоже можно списать расходы на бензин. Для этого с работником заключают договор аренды автомобиля (письмо Минфина России от 15.10.2010 № 03-03-06/1/649).
Утверждение норм расхода топлива в 2017 году
По НК РФ, расходы в целях расчета налога на прибыль должны быть оправданными. Организация может установить свои нормы расхода топлива, которые могут отличаться от тех, которые были утверждены Минтрансом. Однако, если нормы будут сильно отличаться от рекомендованных, это может привести к спорам с налоговой инспекцией. Инспекторы могут признать расходы экономически необоснованными и доначислить налог на прибыль.
При разработке и утверждении в организации приказа о нормах расхода топлива стоит придерживаться рекомендаций ведомства. Однако при этом можно повышать нормы в зависимости от различных факторов. Например, с учетом сезона эксплуатации автомобиля (летнее и зимнее время), численности населения в городе эксплуатации транспорта и возраста транспортных средств. Минтранс разрешает повышать нормы расхода по автомобилям, которые эксплуатируются более 5 лет.
Приказ можно не переутверждать каждый сезон. Проще сразу же указать в документе летние и зимние нормы расхода ГСМ с переодами их действия. Дополнять приказ нужно в таком случае только при обновлении транспортного парка и приобретении новых автомобилей.
Образцы смотрите ниже.
Образец приказа для служебного автотранспорта
Бланк приказа об утверждении норм расхода ГСМ для служебного автотранспорта
Образец приказа об утверждении норм расхода ГСМ в 2017 году
об утверждении норм расхода ГСМ
На период с 1 мая по 31 октября 2017 года приказываю утвердить норму расхода бензина АИ-92 для автомобиля ВАЗ-2109, регистрационный знак К 406 КН 97, в размере 8,2 литра на 100 километров пробега.
Основание – акт о проведении контрольного заезда автомобиля ВАЗ‑2109, согласно которому при фиксированном пробеге в 100 километров фактический расход топлива составил 8,2 литра.
Генеральный директор ________Стеклов____________ В.В. Стеклов
Образец приказа об утверждении норм расхода ГСМ и поправочных коэффициентов (надбавок) к нормам
Бланк приказа об утверждении норм расхода ГСМ и поправочных коэффициентов (надбавок)
Образец приказа об утверждении норм расхода ГСМ и поправочных коэффициентов (надбавок)
При разработке приказа предприятие можно применять повышающие коэффициенты. Если предприятие расположено в городе с численностью населения свыше 5 млн человек, норму расхода ГСМ можно увеличить на 35%. В городах с численностью населения от 1 до 5 млн человек, норму можно увеличить на 25% и т.д.
Расход топлива также можно менять в зависимости от сезона эксплуатации. Надбавки к нормам действуют с разных месяцев в зависимости от региона. К примеру, в Москве с 1 ноября можно списывать на 10 % больше топлива, чем летом.
Минфин разрешает не нормировать расходы на бензин (письмо от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097). Компания вправе списывать топливо по факту. Кроме того, можно установить в приказе собственные ограничения. Причем повысить свои нормы компания вправе даже с октября, если погода резко испортилась.
Общество с ограниченной ответственностью Персона
об утверждении норм расхода ГСМ
г. Москва 27.05.2017
1. Базовую норму расхода топлива на легковые служебные автомобили согласно разделу 2 распоряжения Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р.
2. Поправочные коэффициенты (надбавки), учитывающие местные условия эксплуатации легковых служебных автомобилей (на основании раздела 1 распоряжения Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р):
– надбавку за работу в городе с населением свыше 5 млн человек – 35 процентов;
– надбавку за работу в городе с населением от 1 до 5 млн человек – 25 процентов;
– надбавку за работу в городе с населением от 250 тыс. до 1 млн человек – 15 процентов;
– надбавку за работу в городе с населением от 100 тыс. до 250 тыс. человек – 10 процентов;
– надбавку за работу в городе с населением до 100 тыс. человек (при наличии регулируемых перекрестков, светофоров или других знаков дорожного движения) – 5 процентов;
– надбавку для автомобилей, находящихся в эксплуатации более пяти лет, с общим пробегом более 100 000 км – 5 процентов;
– надбавку для автомобилей, находящихся в эксплуатации более восьми лет, с общим пробегом более 150 000 км – 10 процентов;
– надбавку за использование кондиционера в автомобиле – 7 процентов.
Приказ заверяет подписью руководство предприятия и с его текста знакомят всех водителей, которые работают на предприятии.