В данной мы рассмотрим учет субаренды: земельного участка / недвижимого имущества. Узнаем о документах, налогообложении. Сравним особенности для режимов.

Субаренда (далее - поднаем) - разновидность аренды, означает передачу (пересдачу) уже арендованного имущества либо его части в аренду третьему лицу (группе лиц), субарендатору. Речь идет о земельных участках, жилых и нежилых помещениях, ОС.

Особый порядок учета поднаема законом не предусмотрен. Участники сделки самостоятельно формируют последовательность действий на основании требований законодательства, действующих международных стандартов. Примечательно, правовая основа по части аренды применяется и в отношении поднаема. К ней следует отнести:

• Гражданский кодекс РФ, ст. 34, 615, 618, 631, 638, 647, 660;
• Земельный кодекс РФ, ст. 22, 23;
• ФЗ № 402 от 6.12. 2011, ст. 9, ч. 1;
• действующие ПБУ 10/99, 9/99 и т. д.;
• Инструкцию к плану счетов.

Учет субаренды у арендатора, арендодателя, субарендатора

Участниками поднаема прямо либо косвенно становятся: арендатор, арендодатель, субарендатор. И физлицо, и юрлицо, и ИП вправе участвовать в подобных сделках. Арендодатель - тот, кто отдает в аренду собственное имущество. Арендатор (он же наниматель) - тот, кто заключил с владельцем имущества договор аренды (имущественного найма) для временного владения либо пользования его имуществом. Субарендатор (он же поднаниматель) - тот, кто заключил договор субаренды и на его основании получил право пользования имуществом.

В большинстве своем бухгалтерский учет и налогообложение поднаема такие же, как и в случае с арендой. Разница заключается лишь в том, что при поднаеме арендодателем будет арендатор (он же субарендодатель), а арендатором - субарендатор.

Учет имущества, переданного в аренду, у арендодателя (субарендодатель) ведется на субсчете к сч. 01 «ОС» либо сч. 03 («Вложения в материальные ценности»). Учет арендованного имущества у арендатора (субарендатор) осуществляется по ДТ внебалансового сч. 001 «Арендованные ОС».

Если организация (юрлицо) арендует землю, недвижимость, иное имущество для целей своей основной деятельности, то траты учитываются в составе себестоимости услуг, продукции и т. п. При получении прибыли в результате поднаема ее относят на реализационную деятельность (сч. 90.1). Внереализационной прибыль будет при пересдаче имущества по неосновной деятельности.

Траты, понесенные в связи с арендой недвижимости (ремонтные работы, свет и т. д.), причисляют к тратам, снижающим доход. В случае с поднаемом траты делят на связанные с арендуемой площадью и относящиеся к поднаему.

УСН, ЕНВД, ОСНО, ПСН: разница бухучета и налогообложения (для ИП и юрлиц)

Каждая из названных систем предусматривает отдельный порядок налоговых отчислений и платежей, что следует учитывать при ведении налогового учета субаренды. Это одинаково касается ИП и юрлиц. Тем не менее частный предприниматель (физлицо) хотя и обладает фактически правами юрлица, но имеет существенные отличия в бухучете и налоговой составляющей.

Наименование режима	Варианты совмещения налоговых режимов	Налоги к уплате	Действующие ставки	Послабления по уплате сборов
УСН	Организации с ЕНВД; предприниматели с ЕНВД и ПСН	Единый налог УСН, налоги на землю, транспорт, торговый сбор; объект налога - доход либо прибыль, сниженная на траты	Регионы: от 1 до 6% (УСН Доходы); 5 до 15% (УСН Доходы - расходы)	Не платят сборы: на имущество, НДФЛ (исключение - прибыль от дивидентов)
ЕНВД	Организации с ОСН, УСН; предприниматели с ОСН, УСН, ПСН	Единый вмененный, транспортный, на землю; объект налога - вмененный доход	15%	Не надо платить: На имущество, НДФЛ на вмененный доход
ОСН	С ЕНВД, ПСН	НДФЛ, транспортный, имущественный, на землю, торговый и др. в зависимости от объекта налогообложения; объекты налога: имущественные объекты (для предпринимателей - недвижимость), доход от реализации	НДС 0%, 10% и 18%; по прибыли - от 0 до 30%, 20%; по имуществу - 2% (для ИП), 2,2% (организациям), НДФЛ 13% - 30%	–
ПСН	С ОСН, УСН, ЕНВД	Фиксированная сумма патента, земельный, транспортный; объект налога -потенциальный доход за год	6%	Не платят: НДС и НДФЛ по деятельности сообразно патенту, товарный, на имущество

На примере ИП и ООО можно подвести итог по ключевым отличиям: патент возможен только для ЧП, при ОСН предприниматель платит подоходный, а ООО - сбор на прибыль. Причем при калькуляции ущерб предыдущих периодов ЧП не может учесть, а ООО вправе покрыть ущерб за счет дохода текущего года. Не платит предприниматель налог на имущество, задействованное в коммерческой деятельности, а ООО на ОСН платить обязано.

Бухгалтерия участников договора субаренды

Учет субаренды обязывает бухгалтерию участников соглашения отображать арендованное имущество, плату за аренду, НДС, уплаченную госпошлину за регистрацию. Применение счетов бухучета зависит от того, является ли аренда отдельным видом деятельности либо нет.

Траты по обычной деятельности отображают, когда арендуемое имущество задействовано в коммерческой деятельности. Прочие траты бухгалтерия фиксирует, когда имущество при аренде задействуют в непроизводственных целях.

Ключевые контировки, используемые в учете поднаема

Характеристика

ДТ 62 (76), КТ 90.1 (91.1); ДТ 20 (23, 25, 26, 29, 44), КТ 60 (76); ДТ 44, КТ 60 (76); ДТ 91.2, КТ 60 (76); ДТ 76, КТ 51; ДТ 19, КТ 76; ДТ 90.3, КТ 68 субсч. «Платежи по НДС»; ДТ 68, КТ 51; ДТ 20, КТ 68

арендная плата за месяц (от субарендатора); арендная плата за месяц в составе трат по имуществу, задействованному по основной деятельности производственной организации (учет арендатора); арендный платеж по имуществу, задействованному в основной деятельности торговой организации; арендный платеж по имуществу, задействованному в непроизводственных целях; плата за пересдачу прежнему арендатору; НДС прежнего арендатора; зачисление НДС (если деятельность облагается НДС); сбор за регистрацию поднаема; плата за госпошлину включена в состав трат

Арендодатель причисляет плату за аренду к прибыли на последнее число месяца в бухгалтерии и налоговом учете. На арендный платеж начисляется НДС, после чего арендатору выставляется счет-фактура. Арендатор плату за аренду причисляет к тратам, а НДС принимает к вычету по предъявляемой счет-фактуре ежемесячно на конец месяца.

Некоторые нюансы налогообложения у физлиц и юрлиц при поднаеме

Объектом налогообложения здесь выступает передача имущественных прав (НК РФ, ст. 146), прибыль от реализации их - доход от реализации. (НК РФ, ст. 248, 249). Физлицо получает доход от сдачи имущества в поднаем и уплачивает с него налог по ставке 13%. Юрлицо здесь обязано уплатить с вырученной от поднаема прибыли налог по ставке, предусмотренной применяемым режимом. К примеру, по УСН величина ставки составляет 6 %.

Снизить прибыль от указанных действий можно на стоимость получения имущественных прав и на величину трат по их получению и реализации. Арендодатель уплачивает налог на имущество, амортизацию по ОС.

Субаренда земельного участка облагается НДС в общепринятом порядке, т. к. это считается предоставлением платных услуг третьим лицам (НК РФ, ст. 40, 154, 155). К вычету НДС принимается в составе платежа за пересдачу имущества (по выставлению суммы прежним арендатором).

Документы участников соглашения, отчетность при субаренде имущества

При заключении договора субаренды обязательно оформляется акт приема-передачи имущества (составляется по 2 экземпляра). Причем по земельному участку его следует регистрировать, а в отдельных случаях еще и удостоверять у нотариуса. Стороны-участники соглашения также должны предъявить друг другу ряд документов.

Пример 1. Поднаем участка земли: контировки в бухгалтерии субарендодателя (юрлица)

Организация арендовала участок земли на 5 лет для своих торговых площадей. Спустя полгода, часть арендованного участка была пересдана в поднаем. Бухгалтерия организации отобразила:

1. ДТ 76, КТ 51 - отчисление денег в счет платы за участок согласно договору аренды;
2. ДТ 97, КТ 76 - траты за право аренды причислены к тратам последующих периодов;
3. ДТ 97, КТ 44 - списание трат последующих периодов (ежемесячно);
4. ДТ 44, КТ 76 - начисление арендного платежа за месяц;
5. ДТ 76, КТ 51 - отчисление арендного платежа;
6. ДТ 62, КТ 91.1 - доход от пересдачи участка земли в поднаем;
7. ДТ 91.1, 68.02 - учтен НДС;
8. ДТ 51, КТ 62 - получение денег по договору поднаема.

Пример 2. Поднаем парковочных мест: бухгалтерия коммерческой структуры

ООО «Ромашка» арендовало 5 парковочных мест. Из них 3 места было отдано по договору субаренды сотрудникам для личного пользования. Оплату за парковочные места сотрудники производят из своего заработка. Бухгалтерия «Ромашки» зафиксировала:

1. ДТ 26, КТ 60 - плата за аренду;
2. ДТ 60, КТ 51 - зачисление денег на счет ООО «Ромашка»;
3. ДТ 19, КТ 60 - НДС по аренде;
4. ДТ 68 (НДС), КТ 19 - возмещен НДС;
5. ДТ 73, ДТ 91.1 - поднаем;
6. ДТ 70, КТ 73 - удержание денег из заработка сотрудников в счет платежа за поднаем парковочного места;
7. ДТ 91.1, КТ 68 (НДС) – зачисление НДС по прибыли, полученной в результате поднаема.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Какова правовая разница между арендным договором и соглашением субаренды?

Ответ: Договор поднайма (субаренды) - гражданско-правовое соглашение арендного типа. Базируется на той же правовой основе, что и арендный договор, если иное не предписано особыми нормами о поднайме (участниками соглашения являются наниматель, он же арендатор, и арендодатель). К тому же договор субаренды тесно связан с ключевым первичным договором аренды, на основе которого он составляется.

Вопрос №2: Можно ли сдать в субаренду офис, склад, а стоимость аренды повысить по договору поднаема?

Ответ: Коммерческая недвижимость (нежилое помещение) может выступать в качестве объекта сделок. В законодательстве нет прямого запрета на увеличение арендной платы по договору субаренды.

Вопрос №3: Частный предприниматель на УСН арендует нежилое помещение у ООО на ОСН. Какой ОКВЭД следует выбрать для пересдачи его в поднаем?

Ответ: Вид деятельности по коду 70.20.2 (сдача внаем собственного нежилого помещения).

Вопрос №4: Как отобразить торговой организации предоставление помещения в субаренду?

Используются контировки:

• ДТ 62, КТ 91.01(предоставление помещения в поднаем);
• ДТ 91.02, КТ 68.02 (НДС);
• ДТ 50 (51), КТ 62 (арендная плата).

Вопрос №5: В качестве кого выступают агентства недвижимости, которые сдают арендованные помещения собственников третьим лицам?

Ответ: Агентства недвижимости оказывают посреднические услуги, это не субаренда. Для этих целей используется коды ОКВЭД 70.31 «Деятельность агентств недвижимости» и 68.31 «Агентства недвижимости».

ДОГОВОР АРЕНДЫ № ________

(гаражных боксов)

г. Томск «_____» _______ 2012г.

2.5. Стороны при исполнении договора руководствуются Экологической политикой «Транснефть» (Приложение).

3. ЦЕНА ДОГОВОРА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Общая сумма ежемесячной арендной платы согласно Приложению № 1, Приложение к данному договору. Начисление арендной платы начинается с даты фактической передачи боксов №№ 3, 4 ,5 ,6 Арендатору с 01.11.2012г.

3.2. Оплата производится согласно графика (Приложение) путем перечисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя не позднее 20 числа каждого следующего месяца, начиная с первого месяца аренды на основании выставленных Арендодателем счетов и счетов-фактур оформленных в соответствии с требованиями п. 5, 6 ст. 169 НК РФ.

3.3. Датой оплаты считается день списания денежных средств с расчетного счета Арендатора.

3.4. Для осуществления расчетов Арендодатель обязан не позднее 5 (пятого) числа месяца, следующего за отчетным предоставить Арендатору счет на оплату и оригинал счет-фактуры за отчетный месяц.

3.5. Цена Договора составляет ___________ (______________) руб. _____коп, в том числе НДС 18%.

3.6. Оплата электроэнергии и теплоэнергии включается в арендную плату, указанную в п.3.1.

3.7. В связи с увеличением тарифов на энергоносители и коммунальные услуги цена договора может быть увеличена по письменному согласованию с Арендатором.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. В случае неисполнения обязанностей, указанных в п. 3.2. Арендодатель вправе предъявить Арендатору требование об уплате пени в размере 0,1 % за каждый день просрочки от суммы задолженности.

4.2. В случае неисполнения обязанностей, указанных в п. 3.4. Арендатор вправе предъявить Арендодателю требование об уплате пени в размере 0,1 % за каждый день просрочки от суммы, указанной в п. 3.5. настоящего договора.

4.3. В случае если после подписания договора Арендодатель не передаст боксы, или Арендатор будет уклоняться от приемки гаражных боксов в аренду, в соответствии с п. 2.1.1 и 2.3.1, с виновной стороны другая сторона вправе потребовать уплаты неустойки в размере 0,1% от суммы арендной платы, предусмотренной п.3.1 настоящего договора, за каждый день неисполнения данного обязательства.

4.4. В случае предоставление Арендодателем первичных учетных документов не соответствующих требованиям законодательства РФ и не устранения Арендодателем недостатков указанных документов в пятидневный срок, Арендатор имеет право предъявить Арендодателю требование об уплате штрафа в размере 10000 (десять тысяч) рублей.

5. СРОК ДЕЙСТВИЯ, ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ И РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА

5.1 Настоящий Договор вступает в силу с момента подписания и действует по ____________г. Условия договора распространяются на правоотношения сторон возникшие с __________г.

5.2 Любая из сторон имеет право в одностороннем порядке расторгнуть настоящий Договор, предварительно уведомив другую сторону за 30 (тридцать) дней до предполагаемой даты расторжения настоящего Договора.

6. ФОРС-МАЖОР

6.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему договору, в случае действия обстоятельств непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и неопределенной при данных условиях обстоятельств, возникших помимо воли и желания сторон и которые нельзя предвидеть и избежать, в том числе природные стихийные бедствия (пожары, землетрясения, наводнения), эпидемии, блокада, эмбарго, гражданские волнения, военные действия. Течение срока действия договора на время таких обстоятельств приостанавливаются.

6.2. Свидетельство, выданное соответствующим компетентным органом, является достаточным подтверждением наличия продолжительности действия непреодолимой силы.

6.3. Сторона не исполняющая обязательства по настоящему договору в следствие действия непреодолимой силы, должна незамедлительно известить другую сторону о таких обстоятельствах и их влиянии на исполнение обязательств по договору.

6.4. Если обстоятельства непреодолимой силы действуют на протяжении 3 месяцев, настоящий договор может быть расторгнут любой стороной путем направления письменного уведомления другой стороне, после чего производится окончательные расчеты между сторонами по договору.

7. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ

7.1. Ежемесячно стороны обязуются составлять и утверждать акты сверок по исполнению обязательств. Срок рассмотрения и утверждения акта сверки, полученного от другой стороны, 3 рабочих дня.

8. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

8.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами и в претензионном порядке. Срок ответа на претензию – 10 дней с момента ее получения.

8.2. В случае не возможности разрешения споров путем переговоров и направления претензии, стороны передают их на разрешения в Арбитражный суд по месту на хождения ответчика

9. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

АРЕНДАТОР АРЕНДОДАТЕЛЬ

Открытое акционерное

общество «Центрсибнефтепровод»

Юр. адрес: Россия, г. Томск

Набережная реки Ушайки, 24

__________________ ________________

Расчет арендной платы

наименование показателей

примечание

руб./месяц

руб./месяц

руб./месяц

руб./месяц

руб./месяц

руб./месяц

руб./месяц

руб./месяц

руб./месяц

руб./месяц

руб./месяц

Приложение

к договору аренды № ______от «____» ________ 201__г.

РАСЧЕТ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ в 2013г.

Адрес здания _______________
Общая площадь здания м2__________________
Общая полезная площадь здания м2_________________________________
инвентарный номер	наименование основного средства	дата постановки на учет	первона-чальная стоимость, руб.	восстановитель - ная стоимость, руб.	остаточная стоимость на момент заключения договора аренды, руб.	срок полезного использования	амортизационные отчисления в месяц, руб.	среднегодовая стоимость имущества, руб.
Расчет арендной платы
	наименование показателей				примечание
		руб./месяц
		руб./месяц
		руб./месяц
		руб./месяц
		руб./месяц
		руб./месяц
		руб./месяц
		руб./месяц
		руб./месяц
		руб./месяц
		руб./месяц

Приложение

к договору № от 2012г.

График начисления арендной платы

за гаражные боксы ______________ по адресу 1

	Период аренды	Сумма аренды с учетом НДС (руб.)	Срок оплаты

Приложение

к договору № от 2012г.

организация занимается оптовой торговлей. Арендует помещение,хочет сдать часть помещения в субаренду.Разрешение от арендодателя имеется. Основной вид деятельности -прочая оптовая торговля. Какие ежемесячные проводки нужно делать,чтобы правильно отражать доход от субаренды?

Доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно в сумме, определенной в договоре аренды (п. 15 ПБУ 9/99). Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет (п. 12 ПБУ 9/99).

Использование счетов бухгалтерского учета для отражения расчетов по аренде зависит от того, является эта операция для организации отдельным видом деятельности или нет.

Так как предоставление имущества в аренду, в Вашем случае, не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете делайте запись:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1 – начислена арендная плата.

Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с суммы арендной платы;

Дебет 51 Кредит 62 – поступила оплата от арендатора.

Дебет 51 Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным» – поступил аванс от арендатора. После того как наступит период, в счет которого получена сумма предварительной оплаты, в учете сделайте записи: Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (91-1) – начислена арендная плата;

Дебет 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 (76) – зачтена часть аванса, полученного от арендатора.

Такой порядок учета основан на положениях пункта 3 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как арендодателю отразить в бухучете арендные платежи.

Одним из существенных условий договора аренды является размер арендных платежей (арендная плата) (ст. 606 ГК РФ).

Документальное оформление

Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства. В том числе договор, заключенный сторонами , график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества , счет на оплату услуг и т. д. При этом акт об оказании услуг аренды нужен, только если он предусмотрен договором аренды. Такую точку зрения разделяют контролирующие ведомства (письма Минфина России от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12764 , от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763 , ФНС России от 1 ноября 2013 г. № ОА-4-13/19652).

Признание дохода

Доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно в сумме, определенной в договоре аренды (п. 15 ПБУ 9/99). Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет (п. 12 ПБУ 9/99).

Использование счетов бухгалтерского учета для отражения расчетов по аренде зависит от того, является эта операция для организации отдельным видом деятельности или нет . *

Сдача в аренду как отдельный вид деятельности

Если предоставление имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы учитывайте в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). При этом в учете делайте проводку:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1
– начислена арендная плата;

– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).

Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы. Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организации

Одним из видов деятельности ЗАО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» приобрела для сдачи в аренду нежилое помещение и в следующем месяце передала его арендатору.

Начиная с февраля «Альфа» начисляет ежемесячную арендную плату в размере 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). Оплата от арендатора также поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

В феврале в бухучете организации сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90-1

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Дебет 51 Кредит 62
– 90 000 руб. – поступила оплата от арендатора.

Сдача в аренду не является отдельным видом деятельности

Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1
– начислена арендная плата.

Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы. Передача имущества в аренду – разовая операция для организации

В марте ЗАО «Альфа» сдало в аренду одно из своих пустующих помещений. Сумма ежемесячной арендной платы – 60 000 руб. (в т. ч. НДС – 9153 руб.). Оплата от арендатора поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

В марте в бухучете организации сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 91-1
– 60 000 руб. – начислена арендная плата;

Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9153 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;

Дебет 51 Кредит 62
– 60 000 руб. – поступила оплата от арендатора.

Авансовые платежи

Арендатор может оплачивать аренду предварительно – авансом.

Полученный авансовый платеж отразите на отдельном субсчете к счету 62:

Дебет 51 Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– поступил аванс от арендатора.

После того как наступит период, в счет которого получена сумма предварительной оплаты, в учете сделайте записи:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (91-1)
– начислена арендная плата;

Дебет 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 (76)
– зачтена часть аванса, полученного от арендатора.

Такой порядок учета основан на положениях пункта 3 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов . *

Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы, поступившей авансом. Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организации

Одним из видов деятельности ЗАО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» передала в аренду нежилое помещение сроком на 18 месяцев. Ежемесячная величина арендной платы составляет 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.).

В этом же месяце арендатор перечислил аванс в размере 1 620 000 руб. (90 000 руб. ? 18 мес.).

В бухучете организации сделаны следующие записи.

В январе:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 1 620 000 руб. – поступил аванс от арендатора;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 247 119 руб. (1 620 000 руб. ? 18/118) – начислен НДС с полученного аванса;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 90 000 руб. – начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– 90 000 руб. – зачтена часть аванса, полученного от арендатора, в счет его задолженности по арендной плате;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 13 729 руб. – предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с суммы полученного аванса.

Олег Хороший,

советник налоговой службы РФ III ранга

С уважением,

Елена Мелконян, эксперт Горячей линии БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

*информация размещена в ознакомительных целях, чтобы поблагодарить нас, поделитесь ссылкой на страницу с друзьями. Вы можете прислать интересный нашим читателям материал. Мы будем рады ответить на все ваши вопросы и предложения, а также услышать критику и пожелания по адресу [email protected]

Прежде всего отметим, по ссылке http://грузчики-краснодар.рф/ Вас ждут грузчики , чтобы помочь Вам перевезти любые вещи и оборудование в новый гараж. Аренда гаража выгодна обеим сторонам, как арендодателю, так и тому, кто снимает (арендатору). Если у арендодателя есть свободный гараж, который не используется, то, во-первых, с него можно получать прибыль, чтобы он не стоял без дела. Во-вторых, гараж не должен находиться без присмотра.

Арендатор решает свою проблему, у него появляется место для хранения, чаще всего это автомобиль, но бывает и что-то другое, строительный инструмент, мотоцикл, или лодка, например. Иногда гараж арендуют даже под бизнес, чтобы открыть в нём СТО или пункт приёма металлолома. Какие же подвохи могут встречаться обеим сторонам, и как их обойти?

Договор

Главное - составлять договор аренды, в котором прописываются все главные положения. Указывается арендная плата и сроки её погашения. Целевое назначение гаража - под хранение авто или чего-то другого, под бизнес, вдруг арендатор захочет там спрятать контрабанду или наркотики? Если договора нет, обвинить в противозаконных действиях смогут владельца гаража. Также в договоре стоит прописывать отдельным пунктом, на каких условиях расторгается договор аренды.

Часто бывает так, что арендатор не платит за аренду, при этом скрывается и не хочет отдавать ключи. Арендодатель должен иметь право при наличии опредёленной суммы долга спилить замок с гаража и установить свой. В противном случае, если такого пункта нет, а замок спилен, арендатор может обвинить собственника в чём угодно.

Как требовать погашения долга по аренде

Как говорится «вода камень точит», можно названивать к недобросовестному арендатору и требовать с него оплату долга. Возможно, он и заплатит, чтобы от него отстали. Потом нужно такого «арендатора» срочно выселять, если он не платит без уважительной причины или из-за неплатёжеспособности. Объявления по аренде гаражей помогут быстро найти нового клиента.

Когда арендатор вообще не реагирует, на него подают в суд. Правда, для этого необходимо предоставить договор аренды и акты выполненных работ. Эти акты должны быть подписаны арендатором, что подтверждает сам факт пользования.

Арендатору, в свою очередь, лучше всего вносить платежи через банк, если отдавать деньги лично в руки, то не будет доказательства оплаты.

Обустройство

Бывает так, что при длительном пользовании арендатор делает некоторые улучшение и обустройство гаража, он может провести свет, заменить ворота и прочее. Все это обуславливается в договоре, отдельным пунктом может быть сказано, что арендатор не имеет права ничего делать с гаражом, проводить ремонты и улучшения без согласия арендодателя. Но бывает и так, что на стоимость проведённого ремонта уменьшают арендную плату за гараж. Все улучшения должны остаться неотъемлемой частью гаража, иначе арендатор по окончании срока может снять ворота, или счётчики, кабель и увезти с собой.

Субаренда

Иногда встречается и такая ситуация, когда гараж сдаётся в субаренду. Находится хитрый посредник, который снимает гараж с целью сдать его по более высокой цене другому арендатору. Чтобы такого не случилось, в договоре необходимо прописать «без права субаренды».

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 Гражданского кодекса РФ).

Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (п. 1 ст. 614 ГК РФ).

При аренде любого имущества (как движимого, так и недвижимого) надо оформить в двух экземплярах (один для арендодателя, второй для арендатора) два документа:

арендатор учитывает имущество, полученное в аренду, по дебету забалансового счета "Арендованные ".

В налоговом учете передача и получение имущества в аренду не отражаются.

Амортизацию на ОС, сданное в аренду, продолжает начислять арендодатель.

Аренда: подробности для бухгалтера

• Учет аренды в соответствии с МСФО 16

  Контракт будет являться договором аренды. Договор аренды Заключенный договор может... активом Кт Обязательства по аренде; Последующее признание актива... по аренде Кт Обязательство по аренде. Учет аренды арендодателем Учет аренды арендодателем... между операционной и финансовой арендой. Финансовая аренда предусматривает передачу всех... Дебиторская задолженность по аренде. Учет операционной аренды Арендодатель признает поступления... на дату начала аренды. Если период аренды превышает один год, ...

• Учет объектов аренды по новому стандарту

  На два типа: аренда; безвозмездное пользование. Использовать СГС «Аренда» (далее -Стандарт) ... . Операционная и финансовая аренда Стандартом предусмотрено два вида аренды: операционная и финансовая... учреждений возникают объекты операционной аренды. К финансовой аренде чаще всего относится передача... следует отразить операцию прекращения договора аренды. Возвращение арендатором объекта основных средств... в разделе главного меню « Расчеты » – « Аренда » – документ « Начисление амортизации прав пользования...

• Сотрудники используют личный транспорт в служебных целях: оформление аренды или безвозмездного использования для списания ГСМ

  Служебных целях планируется оформить договором аренды или договором безвозмездного пользования. Можно... .2012 N 1543-О). Аренда По договору аренды (фрахтования на время) транспортного... поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего... с контролирующими органами целесообразно разграничивать арендую плату (не облагаемую страховыми взносами...). Для документального подтверждения расходов на аренду необходимы документы, оформленные в соответствии...

• Покупаем автомобиль в лизинг. Внимание: финансовая аренда!

  Связанные с заключением договора аренды, и выкупная стоимость имущества... дохода лизингодателя. Согласно СГС «Аренда» в первоначальную стоимость объекта... непосредственно связанным с заключением договора аренды, относятся расходы на уплату... полномочия учредителя, объекты финансовой аренды признаются в бюджетном учете учредителя... учреждения отражаются объекты операционной аренды по отношениям безвозмездного пользования... отметим, что согласно СГС «Аренда» объекты лизингового имущества подлежат...

• Переход на применение ФСБУ «Аренда»

  Для организаций государственного сектора «Аренда» (далее – стандарт «Аренда»). С целью перейти... между операционной и финансовой арендой? Стандарт «Аренда» классифицирует аренду на операционную и финансовую... объектов учета аренды. Объекты учета аренды, возникающие по договору аренды, в рамках... «Аренда» как объекты учета операционной аренды (п. 15 стандарта «Аренда»). Объекты учета аренды... 1. Договор аренды классифицируется как операционная аренда или финансовая (неоперационная) аренда. 2. Передача...

• Операционная аренда: организуем учет согласно стандарту

  Операций в рамках операционной аренды, поскольку данная аренда чаще всего встречается... пользования, имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором... , 25 СГС «Аренда» основными объектами учета операционной аренды правообладателя (арендодателя) имущества... сроки полезного использования объектов операционной аренды (оставшиеся сроки пользования объектами... балансодержателя). * * * Согласно Стандарту объекты учета аренды классифицируются для целей ведения бухгалтерского...

• Бухгалтерский учет объектов аренды в учреждениях с 2018 года

  Основном признается объектом операционной аренды. Финансовая аренда еще не распространена среди... классификационным признакам (операционная, неоперационная (финансовая) аренда, объекты основных средств, полученные в... согласно СГС «Аренда» данный объект аренды относится к объектам операционной аренды. Оставшийся срок... силу п. 25 СГС «Аренда» доходы от аренды признаются доходами текущего финансового... согласно СГС «Аренда» данный объект аренды относится к объектам операционной аренды. Оставшийся срок...

• Переход на применение СГС «Аренда»

  В отношении объектов аренды применяются: СГС «Аренда»; Методические указания по... п. 11 СГС «Аренда» объекты учета аренды делятся: 1) на... в аренду, квалифицируется как операционная аренда. К объектам финансовой аренды относятся, ... учета аренды. Согласно п. 25 СГС «Аренда» доходы от аренды признаются... обязательств (кредиторской задолженности по аренде) перед правообладателем (арендодателем). Оценка... объекта учета неоперационной (финансовой) аренды пользователю (арендатору) отражается правообладателем...

• Применение СГС «Аренда» в образовательном учреждении

  Срока аренды, являются объектами учета финансовой аренды. Полный список признаков финансовой аренды приведен... недвижимость». Объекты учета операционной аренды СГС «Аренда» вводит совершенно новый вид... «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»; – 26 «Имущество, переданное в... сроки полезного использования объектов операционной аренды (оставшиеся сроки пользования объектами имущества... балансовой стоимостной величине объектов операционной аренды, переданных в пользование. Многие...

• Имущество в безвозмездном пользовании – это объект аренды?

  В соответствии с СГС «Аренда» объекты учета аренды квалифицируются в целях бухгалтерского... объекты учета неоперационной (финансовой) аренды. Сопоставимость сроков использования полученного имущества... договора безвозмездного пользования или договора аренды (имущественного найма), предусматривающего предоставление... с п. 26 СГС «Аренда» объекты учета аренды на льготных условиях отражаются... срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного...

• Берем автомобиль в операционную аренду. Как отразить в учете?

  Операционной или финансовой (неоперационной) аренды. Объекты операционной аренды должны отвечать следующим критериям... в п. 13 ФСБУ «Аренда», объекты учета аренды квалифицируются в качестве объектов... права пользования имуществом возвратить объект аренды (пользования) в состоянии, позволяющем... оставшегося срока амортизации передаваемого объекта аренды (пользования) некорректно. Обратите внимание: ... пользования арендованным автомобилем Объект операционной аренды отражается посредством использования счета...

• Приведение в соответствие с требованиями ФСБУ «АРЕНДА» договоров аренды, заключенных до 1 января 2018 года

  Договору? Объекты договоров аренды, заключаемые учреждениями, положениями ФСБУ «Аренда» классифицируются... неоперационной) аренде. Пунктом 12 ФСБУ «Аренда» установлено, что объекты учета аренды квалифицируются для... отвечают условиям отнесения объекта аренды к операционной аренде. Важность правильной квалификации... касательно объектов, находящихся в аренде (переданных в аренду) по состоянию на... (балансодержатель) объектов учета операционной аренды отразит следующие записи: Содержание операции...

• Переход на новые положения СГС «Аренда»

  И арендодателем. При применении СГС «Аренда» следует руководствоваться: Методическими указаниями по... абсолютном большинстве случаев предоставления в аренду помещений срок полезного использования имущества... Остаток предстоящих доходов от операционной аренды следует сторнировать в уменьшение дебиторской... в отношении действующих договоров аренды Для договоров аренды, которые были заключены ранее... завершения сроков использования объектов учета аренды. Дополнительно осуществите сверку прогнозных показателей...

• Применение Федерального стандарта «Аренда» с 2018 года

  Аренды; 2) объекты учета неоперационной (финансовой) аренды. Оценка объектов учета аренды... внимание: объекты учета аренды, возникающие по договору аренды, предусматривающему предоставление арендодателем... пользования или в рамках договоров аренды (имущественного найма), предусматривающих предоставление... арендодателя Передача объекта учета операционной аренды арендатору отражается у правообладателя... объекта учета неоперационной (финансовой) аренды арендатору отражается арендодателем как выбытие...

• Налоговые последствия договора аренды

  При подготовке договора аренды недвижимого имущества. Положения договора аренды интересуют не только... обратить внимание при подготовке договора аренды недвижимого имущества. На нормативном... согласно требованиям законодательства: заключенный договор аренды; акт приема-передачи арендованного имущества... популярностью только тогда, когда предметом аренды является государственная или муниципальная собственность... отметить, что законодательство в сфере аренды устроено вполне диспозитивно, поэтому...